Haber Detayları

KARAYOLU TAŞIMACILIĞINDA KATMA DEĞER VERGİSİ TEVKİFAT UYGULAMASI 16 Şubat 2021 tarihli ve 31397 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan ve 1/3/2021 tarihinden itibaren yürürlüğe girecek olan Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ 35 Seri No.lu Tebliğ kapsamında; Servis taşımacılığında var olan Katma Değer Vergisi Kısmi Tevkifat uygulaması, karayolu yük taşımacılığını da kapsayacak şekilde genişletilmiştir.

Buna göre, kara yolu ile yapılan taşımacılık ile ilgili olup katma değer vergisi mükellefiyeti bulunanların ifa ettikleri hizmetlere karşılık olarak, 1.000 Türk Lirası ve üzerinde olan tüm faturalarda, 2/10 oranında yapılacak katma değer vergisi tevkifatı faturada uygulanacaktır.

Söz konusu hizmetlerin, tahsis edilmiş özel plakalı araçlar ile yapılıp yapılmaması, ilgili birimlerden taşımacılıkla ilgili zorunlu belge ve sertifikaların alınıp alınmaması veya taşıma işinde kullanılan aracın özmal ya da sözleşmeli taşıt olup olmaması tevkifat uygulaması kapsamında işlem tesisine engel değildir.

Taşımacılık hizmetini yüklenen bir firmanın, bu işi bizzat ifa etmeyip bir başka firmaya devretmesi durumunda, taşımacılık hizmetini alan tarafından bu kapsamda tevkifat yapılmaz. Ancak taşımacılık hizmetini yüklenen firma tarafından, taşımacılık hizmetini fiilen ifa eden firmadan alınan hizmet için KDV tevkifatı uygulanır.

Örnek 1: Taşımacılık işi ile iştigal eden (A) mükellefi (B) mükellefine katma değer vergisi hariç 1.500 TL tutarında karayolu üzerinden taşıma işi gerçekleştirmiştir. Bu örnek dahilinde; taşımayı yapan (A) müşterisi ( B ) firmasına fatura düzenlerken 1.500 tl + kdv tutarında faturasından 2/ 10 kdv tevkifatı uygulayacaktır.

İŞLEM BEDELİ : 1.500 TL
HESAPLANAN KDV (18): 270 TL
TEVKİFAT ORANI VE KDV: (2/10 ) 54 TL
TEVKİFATA DAHİL TOPLAN TUTAR : 1.770 TL
TEVKİFAT HARİÇ TAHSİL EDİLECEK TUTAR : 1.716 TL


Örnek 2: Taşımacılık işi iştigal eden ( A ) müşterisi ( B ) ile yük taşıma işlemleri için 1.500 TL + KDV ‘ ye anlaşmıştır. İşi nakliye işleri ile uğraşan ( C ) firmasına 1.200 TL + KDV’ ye devretmiştir. Bu durumda ( A ) firması müşterisi ( B ) firmasına faturayı 1.500 TL + KDV olarak tevkifatsız olarak düzenleyecek. Nakliyeci ( C ) firmasından ( A ) firmasına gelecek olan fatura 1.200 tl + kdv ve 2/ 10 tevkifat ile düzenlenecektir.

A FİRMASININ B FİRMASINA DÜZENLEYECEĞİ FATURA :
İŞLEM BEDELİ : 1.500 TL
HESAPLANAN KDV ( 18 ) : 270 TL
TAHSİL EDİLECEK TUTAR : 1.770 TL


C FİRMASININ A FİRMASINA DÜZENLEYECEĞİ FATURA :
İŞLEM BEDELİ : 1.200 TL
HESAPLANAN KDV (18): 216 TL
TEVKİFAT ORANI VE KDV: (2/10 ) 43,20 TL
TEVKİFATA DAHİL TOPLAN TUTAR : 1.416 TL
TEVKİFAT HARİÇ TAHSİL EDİLECEK TUTAR : 1.372,80 TL


Katma Değer Vergisi Beyanları : Yukarıdaki örneğe göre; 1.500 TL tutarındaki teslim ve hizmet bedeli ile 8/10 oranına tekabül eden 216 TL tutarındaki hesaplanan KDV taşımayı yapan (A) mükellefi tarafından (1) No.lu Katma Değer Vergisi beyannamesi ile beyan edilecek 2/10 oranındaki (54 TL) hesaplanan katma değer vergisi de ödemeyi yapan ve dolayısıyla faturanın düzenlendiği katma değer vergisi mükellefi ya da Tebliğin I/C-2.1.3.1/b bölümünde sayılan kurumlar tarafından (2) No.lu katma değer vergisi beyannamesi ile beyan edilecektir.

Katma Değer Vergisi İndirimi: Karayolu ile taşımacılık hizmeti verilen mükellefler, kendileri adına düzenlenen faturada gösterilen 8/10 oranındaki katma değer vergisi ile (2) No.lu katma değer vergisi beyannamesi ile sorumlu sıfatıyla beyan edip ödedikleri 2/10 oranındaki katma değer vergisini (1) No.lu Katma Değer Vergisi beyannamesi üzerinden indirim konusu yapabileceklerdir